香港投資者嘅美股遺產稅：計出真實稅單
輸入你嘅持倉，呢度將美國稅局嘅累進稅率表行一次，等你睇到香港投資者喺美股遺產稅表上面落喺邊一檔，而唔係周圍流傳嗰個「一律 40%」。佢計嘅係稅率表，唔係你成筆遺產：債務、殯葬同遺產管理費用、慈善遺贈都係報稅表嘅內容，呢度全部冇模擬。
估算你自己持倉嘅美股遺產稅
調整後應稅贈與，加埋已經用咗嘅贈與稅特定免稅額。佢哋計入申報門檻，亦會喺稅率表行之前墊喺遺產下面。
嗰邊用咗幾多，呢邊 13,000 美元嘅抵免就少幾多，一蚊對一蚊。
US$41,800
美國境內資產 US$200,000，扣咗 US$13,000 統一抵免之後要交美國遺產稅 US$41,800，佔嗰筆持倉 20.9%，而最高邊際稅率係 40%。
- 應稅遺產
- US$200,000
- 抵免前稅額
- US$54,800
- 統一抵免
- US$13,000
- 有效稅率
- 20.9%
Form 706-NA 要喺離世日起 9 個月內遞交。
而家嘅持有方式
US$41,800
調整之後
US$0
差額
US$41,800
呢度淨係計遺產稅嘅差額。為咗轉換而賣出會有自己嘅成本，非美國註冊基金嘅買賣差價闊啲，平台供應都唔同。
數字背後嗰張累進稅率表
非居民嘅美國遺產稅行嘅係 Form 706 說明書入面嘅 Table A，同美國公民用同一張統一稅率表。佢有十二檔，由 18% 起，淨係應稅遺產超過 100 萬美元嗰部分先碰到 40%。你喺上面改輸入嗰陣，下面張表會高亮你落喺邊一檔。
| 應稅額下限 | 上限 | 下限對應稅額 | 超出部分稅率 |
|---|---|---|---|
| 0 | 10,000 | 0 | 18% |
| 10,000 | 20,000 | 1,800 | 20% |
| 20,000 | 40,000 | 3,800 | 22% |
| 40,000 | 60,000 | 8,200 | 24% |
| 60,000 | 80,000 | 13,000 | 26% |
| 80,000 | 100,000 | 18,200 | 28% |
| 100,000 | 150,000 | 23,800 | 30% |
| 150,000 | 250,000 | 38,800 | 32% |
| 250,000 | 500,000 | 70,800 | 34% |
| 500,000 | 750,000 | 155,800 | 37% |
| 750,000 | 1,000,000 | 248,300 | 39% |
| 1,000,000 | 冇上限 | 345,800 | 40% |
留意 60,000 嗰一行。啱啱好呢個金額對應嘅稅額係 13,000 美元，正正係非居民攞到嘅統一抵免上限。抵免額同申報門檻其實係同一個數字嘅兩種講法。
四個組合，用同一套算法跑一次
美國稅局將咩當成美國境內財產
判定標準係發行主體喺邊度組建，唔係你或者你嘅券商喺邊度。美國稅局講得好白：按美國法律組建嘅公司嘅股票計數，就算非居民將股票擺喺境外、或者登記喺代名人名下都一樣。喺香港開戶唔會將資產搬出佢嘅範圍。
喺範圍入面
- 美國註冊公司嘅股票
- 美國註冊嘅 ETF，唔理佢裝邊個市場
- 擺喺境外或者經代名人持有嘅股票
唔喺範圍入面
- 871(g) 至 (i) 條所講嘅存款同債務工具
- 擺喺美國銀行海外分行嘅存款
- 非居民本人嘅人壽保險賠付
香港點解攞唔到條約減免
遺產稅條約可以收窄「美國境內資產」嘅範圍，亦可以抬高抵免額。美國稅局公布咗簽咗條約嘅司法管轄區名單，香港唔喺入面，中國內地都唔喺。澳洲、日本、英國喺名單上，所以寫畀嗰啲地方讀者嘅指引，默默假定咗一種香港遺產攞唔到嘅減免。
嗰個唔適用喺呢度嘅配偶假設
大多數美國遺產規劃文章都靠無限額婚姻扣除：全部留畀配偶而唔徵稅。Form 706-NA 嘅說明書加咗條件：除非條約另有容許，呢項扣除淨係喺尚存配偶係美國公民嗰陣，或者財產入咗 2056A 條下嘅合資格境內信託並喺 Schedule M 作出選擇嗰陣先用得。對一對冇美國公民身份、又冇條約嘅香港夫婦嚟講，兩道門預設都唔開，上面個計算機因此喺你指明適用邊一種之前唔會畀呢項扣除。
呢個計算機答唔到咩
- 唔適合：需要一個可以攞去申報結論嘅人。呢度淨係將你輸入嘅數字放入公開嘅稅率表。離世日嘅估值、共同持有嘅財產、以往嘅應稅贈與、州一級規則都會改變申報結果，而呢啲都冇模擬。
- 唔適合：為轉去非美國基金計全部成本。上面嘅對比淨係郁遺產稅，唔涉及賣出嗰陣嘅資本利得、買賣差價，亦唔涉及你嘅平台有冇嗰隻基金。
- 券商戶口入面嘅現金，淨係當你將佢填入存款一欄嗰陣先當存款處理。稅局嘅豁免係圍繞存款同債務工具寫嘅，你自己啲現金究竟點樣持有，要問你嘅券商。
呢度每個數字嘅來源
- 美國稅局：持有美國資產嘅非居民：境內資產判定同存款豁免嘅出處。
- Form 706-NA 說明書：畀出 6 萬美元門檻、13,000 美元統一抵免上限、九個月期限同婚姻扣除嘅條件。
- Form 706 說明書 Table A：上面逐檔照抄嘅統一稅率表。
- 美國稅局遺產稅同贈與稅條約表：用嚟核對香港喺唔喺入面嘅名單，香港唔喺上面。
香港投資者關於呢件事嘅常見提問
香港投資者持有美股要唔要交美國遺產稅？
會，一旦美國境內資產超過 6 萬美元就會。美國稅局將「按美國法律組建嘅公司」嘅股票當成美國境內資產，就算股票擺喺香港券商戶口、就算登記喺代名人名下都一樣。券商喺邊度唔會改變資產嘅位置。
非居民嘅美國遺產稅真係 40% 咩？
40% 係最高嗰一檔嘅邊際稅率，淨係適用喺應稅遺產超過 100 萬美元嗰部分。下面仲有十二檔，由 18% 起跳。一筆 20 萬美元、冇扣除項嘅美國境內遺產，扣咗抵免之後係 41,800 美元，佔持倉唔夠 21%，唔係 40%。
美國同香港之間有冇遺產稅條約？
冇。美國稅局公布咗簽咗遺產稅或者贈與稅條約嘅司法管轄區名單，總共 15 個，香港唔喺入面，中國內地都唔喺。澳洲、日本、英國喺名單上，所以寫畀嗰啲地區讀者嘅建議唔可以照搬。
愛爾蘭註冊嘅 ETF 可唔可以避開呢條？
判定睇嘅係發行主體喺邊度組建，唔係基金入面裝咗乜。喺愛爾蘭組建嘅基金唔係「按美國法律組建嘅公司」嘅股票，所以就算佢跟蹤標普 500，都唔喺美國境內資產名單。呢個就係呢條路徑被討論嘅原因。佢自己喺買賣差價、跟蹤誤差同平台供應上有代價，本計算機唔會為呢啲代價定價。
美國嘅銀行存款同國債計唔計喺內？
美國稅局將 871(g) 至 (i) 條所講嘅某啲存款同債務工具，以及擺喺美國商業銀行海外分行嘅存款，列為位於美國境外嘅財產。券商戶口入面嘅現金同銀行存款唔係同一回事，所以要查清楚自己個戶口點樣持有，唔好想當然。
將資產全部留畀配偶就唔使交？
淨係當配偶係美國公民，或者財產入咗符合 2056A 條嘅合資格境內信託並喺 Schedule M 上面作出選擇先至成立。如果香港夫婦雙方都冇美國公民身份，美國文章講嘅無限額婚姻扣除係用唔到嘅，上面個計算機因此唔會畀呢項扣除你。
Form 706-NA 幾時到期？
遺囑執行人要喺離世日起九個月內遞交 Form 706-NA，除非獲准延期，稅款都係按同一個九個月時限交。只要美國境內資產超過 6 萬美元就一定要申報，呢個門檻低過開始產生稅款嗰一點，因為最初 13,000 美元嘅稅由統一抵免蓋咗。
券商會唔會自動預扣呢筆稅？
呢個同你喺月結單上面已經見到嘅 30% 股息預扣唔係同一回事。遺產稅係透過遺囑執行人遞交嘅報稅表向遺產徵收，而美國稅局可以向已經攞咗財產分配嘅人追未交嘅遺產稅。實際上，持有美國境內資產嘅券商通常要攞到轉讓證明先肯放行，所以呢啲文書總係喺最差嘅時候先出現。
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作者：Jim Liu。我喺香港券商度交過自己嘅 W-8BEN，之後就去查呢啲股票最後會點。本頁每一個門檻同稅率都係喺上面附嘅美國稅局頁面攞落嚟，因為中文論壇流傳嗰個版本係「一律 40%」，而稅率表根本唔支持呢個講法。本頁唔構成稅務建議，任何規模嘅遺產都值得搵一位睇到全局嘅專業人士。